Законодательство Украины

 

Лист №16847/7/16-1517-26 від 18.08.2010

ДПА

Про податкові накладні, отримані у періодах, відмінних від періодів їх виписування

Текст правового акту із змінами та доповненнями на жовтень 2010 року


             ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

                             Л И С Т
 
                 18.08.2010  N 16847/7/16-1517-26
 
 
                     Про податкові накладні,
                  отримані у періодах, відмінних
                   від періодів їх виписування
 
 
     Державна податкова адміністрація України у відповідь на листи
<...>  щодо  особливостей податкового обліку податкових накладних,
отриманих у періодах,  відмінних від періодів  їх  виписки,  та  в
доповнення до    листа    ДПА    України    від    04.11.2009   р.
N 24259/7/16-1517-26 ( v2425225-09 ) повідомляє наступне.
 
     Відповідно до підпункту 7.2.6  пункту  7.2  статті  7  Закону
України  "Про  податок  на  додану вартість" ( 168/97-ВР ) (далі -
Закон)  податкова  накладна  (  z0233-97  )  видається   платником
податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача,
та є підставою  для  нарахування  податкового  кредиту.  Згідно  з
підпунктом  7.5.1  пункту  7.5 статті 7 Закону ( 168/97-ВР ) датою
виникнення права платника податку на податковий кредит  вважається
дата здійснення першої з подій:
     - або дата списання коштів з  банківського  рахунка  платника
податку   в   оплату   товарів   (робіт,   послуг),  дата  виписки
відповідного рахунка (товарного  чека)  -  в  разі  розрахунків  з
використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків,
     - або дата отримання податкової накладної (  z0233-97  ),  що
засвідчує   факт   придбання  платником  податку  товарів  (робіт,
послуг).
 
     Дата отримання податкової  накладної  вказується  у  графі  2
розділу I   реєстру  отриманих  та  виданих  податкових  накладних
(пункт 9.2 Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових
накладних (  z0770-05  ),  затвердженого  наказом  ДПА України від
30 червня 2005  р.  N  244  (  z0769-05  )  та  зареєстрованого  в
Міністерстві юстиції України 18 липня 2005 р. за N 770/11050).
 
     Відповідно до  підпункту  7.2.8  пункту  7.2  статті 7 Закону
( 168/97-ВР ) платники податку подають органу державної податкової
служби на   безоплатній  основі  разом  з  податковою  декларацією
( za224-08 ) за відповідний звітний період копії реєстрів  виданих
та  отриманих  податкових накладних за такий період в електронному
вигляді.
 
     Виправлення помилки  в  реєстрі  здійснюється  за  правилами,
передбаченими для бухгалтерського обліку, у момент виявлення таких
помилок коректурним методом  або  методом  "сторно".  Застосування
коректурного  методу виправлення помилки допускається лише до того
реквізиту,  виправлення якого не призводить до змін  показників  у
реєстрі. Коригування помилкових записів у реєстрі не призводить до
потреби  формування   нових   (уточнюючих)   реєстрів   (пункт   1
зазначеного вище Порядку ( z0770-05 )).
 
     У зв'язку  з цим податкові накладні,  обґрунтовано отримані у
періодах,  наступних за періодами  їх  виписки,  відображаються  у
розділі  I  реєстру  отриманих  та виданих податкових накладних за
датою їх отримання.  Податковий кредит,  сформований  на  підставі
таких податкових накладних, розшифровується у розділі II додатка 5
"Розшифровки  податкових  зобов'язань  та  податкового  кредиту  в
розрізі контрагентів" до податкової декларації з податку на додану
вартість ( za224-08 ) із зазначенням  періоду  виписки  податкових
накладних  і  відповідно  декларується  у  рядку  10.1  податкової
декларації ( za224-08 ). Про зазначене повідомлялось також у листі
ДПА України від 18.04.2008 р. N 8109/7/16-1117 ( v8109225-08 ).
 
     Одночасно повідомляємо,   що   зважаючи  на  втрату  чинності
розпорядження Кабінету  Міністрів  України   від   09.09.2009   р.
N 1120-р ( 1120-2009-р ) "Деякі питання адміністрування податку на
додану  вартість"  (згідно  з  розпорядженням  Кабінету  Міністрів
України  від  19 травня 2010 року N 1071-р) ( 1071-2010-р ),  лист
ДПА України від 21.09.2009 р.  N 20400/7/16-1517 ( v2040225-09 ) і
абзаци 5   та   12   листа   ДПА   України   від   04.11.2009   р.
N 24259/7/16-1517-26 ( v2425225-09 ) не застосовуються.
 
 Заступник Голови                                          Н.Рубан



Украина онлайн