|
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
17.08.2005 N 7918/6/17-3116
N 16371/7/17-3117
Щодо оподаткування нецільової
матеріальної допомоги, виплачуваної
непрацюючим пенсіонерам
Державна податкова адміністрація України уважно розглянула
лист від 03.08.05 N 146 щодо оподаткування доходів фізичних осіб,
одержаних у вигляді матеріальної (нецільової благодійної)
допомоги, та повідомляє.
Відповідно до п.1.3 ст. 1 Закону України "Про податок з
доходів фізичних осіб" ( 889-15 ) (далі - Закон), прийнятого
Верховною Радою Україні, доходом фізичних осіб з джерелом
походження з України є будь-який дохід, нарахований (виплачений)
на користь платника податку протягом звітного оподатковуваного
періоду, зокрема, благодійна, в тому числі матеріальна, допомога
(пп."и" п.1.3 ст. 1 Закону).
З 1 січня 2005 року до пп.4.3.5 п.4.3 ст. 4 Закону ( 889-15 )
внесено зміни згідно із якими неприбуткові організації мають право
здійснювати виплати фізичним особам у неоподатковуваному розмірі,
визначеному у пп.9.7.3 і. 9.7 ст. 9 Закону.
Підпунктом 9.7.3 п.9.7 ст. 9 Закону ( 889-15 ) регулюється
оподаткування нецільової благодійної, в тому числі матеріальної,
допомоги, відповідно до положень якого не підлягає включенню до
оподатковуваного доходу платника податку сума нецільової
благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, яка надається
резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника
податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що
не перевищує суми граничного рівня доходу, визначеного згідно з
абзацом першим підпункту 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 Закону, за
умови, що на такого платника податку поширюється право на
отримання податкової соціальної пільги згідно з підпунктом 6.5.1
пункту 6.5 статті 6 цього Закону.
Тобто одержати матеріальну допомогу сукупно на рік у
неоподатковуваному розмірі мають право фізичні особи, заробітна
плата яких менше встановленого Законом ( 889-15 ) рівня, або які
зовсім не одержують заробітну плату (тобто вона дорівнює 0 грн), а
також особи, які перелічені як пільгові категорії платників
податку у п.6.1 ст. 6 Закону.
Податкова соціальна пільга застосовується виключно до доходу,
одержаного платником податку у вигляді заробітної плати, якщо її
місячний розмір не перевищує встановленого у пп.6.5.1 п.6.5 ст. 6
Закону ( 889-15 ) розміру.
Оскільки встановлені цим Законом ( 889-15 ) застереження щодо
одержання податкової соціальної пільги стосуються тільки розміру
заробітної плати, то у непрацюючих громадян, в тому числі і у
пенсіонерів, які не одержують заробітну плату (заробітна плата
дорівнює 0 грн), та/або які відносяться до пільгових категорій,
незалежно яким податковим агентом провадиться їм виплата
нецільової благодійної (матеріальної) допомоги, така допомога у
визначеному у пп.6.5.1 п.6.5 ст. 6 розмірі сукупно на рік
(у 2005 році - 570 грн) не підлягає оподаткуванню податком з
доходів фізичних осіб у джерела виплати. Оподаткуванню у джерела
виплати підлягає сума перевищення допомоги над вказаним розміром
за ставкою п.7.1 ст. 7 Закону (13% на період 2004 - 2006 роки).
При цьому про всі випадки виплати нецільової благодійної
(матеріальної) допомоги податковий агент повинен повідомити
податковий орган у податковому розрахунку за формою N 1-ДФ.
Відповідно до ст. 17 Закону ( 889-15 ) особою, відповідальною
за правильність нарахування, утримання та перерахування до бюджету
податку з доходів фізичних осіб є податковий агент (юридична особа
чи фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності). Якщо
податок з доходів фізичних осіб з наданої Радою ветеранів
матеріальної допомоги був утриманий зайво, то він підлягає
поверненню платникам податку вашою організацією - податковим
агентом, яка провадила такі виплати.
При цьому звертаємо увагу ДПА у Запорізькій області на
відповідь ДПІ в Шевченківському районі м. Запоріжжя від 12.07.05
N 17804/10/31-011, яка суперечить нормам законодавства, викладеним
у листі ДПА України від 18.02.05 N 1453/6/17-3116 ( v1453225-05 ).
Заступник голови
ДПА України С.ЛЕКАРЬ
|
