|
НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Л И С Т
19.09.2003 N 12-111/1246-6891
Головним управлінням
Національного банку України
в Автономній республіці
Крим та по м. Києву та
Київській області,
територіальним управлінням
Національного банку України,
Асоціації українських
банків, Київському
банківському союзу,
банкам України
Щодо Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними
паперами в банках України, затвердженої постановою Правління
Національного банку України від 20.08.2003 року N 355 та
зареєстрованої в Міністерстві юстиції України
від 12.09.2003 року за N 801/8122
Департамент бухгалтерського обліку направляє для використання
і керівництва в роботі Інструкцію з бухгалтерського обліку
операцій з цінними паперами в банках України, затверджену
постановою Правління Національного банку України від
20.08.2003 року N 355 ( z0801-03 ) та зареєстровану в Міністерстві
юстиції України від 12.09.2003 року за N 801/8122 (далі -
Інструкція).
З часу набуття чинності Інструкції ( z0801-03 ) втрачають
силу:
1) Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними
паперами установ комерційних банків України ( v0511500-97 ),
затверджена постановою Правління Національного банку України від
30.12.97 N 466 ( v0510500-97 ) (із змінами);
2) Інструкція з бухгалтерського обліку операцій комерційних
банків з векселями, затверджена постановою Правління Національного
банку України від 08.06.2000 N 234 ( z0400-00 ) (із змінами) та
зареєстрована в Міністерстві юстиції України 07.07.2000 за
N 400/4621.
Інструкцію з бухгалтерського обліку операцій з цінними
паперами в банках України ( z0801-03 ) розроблено відповідно до
основних вимог міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та
національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.
Відповідно до Інструкції ( z0801-03 ) цінні папери в банках,
з метою їх оцінки та відображення в бухгалтерському обліку,
класифікуються таким чином:
- цінні папери в торговому портфелі;
- цінні папери в портфелі банку на продаж;
- цінні папери в портфелі банку до погашення;
- інвестиції в асоційовані та дочірні компанії.
Під час придбання цінні папери оцінюються та відображаються в
бухгалтерському обліку за собівартістю, в подальшому на кожну
наступну після визнання дату балансу, переоцінюються до
справедливої вартості, крім:
- цінних паперів, що утримуються до погашення;
- цінних паперів, справедливу вартість яких неможливо
достовірно визначити;
- інвестицій в асоційовані та дочірні компанії.
Цінні папери в торговому портфелі банку підлягають переоцінці
під час кожної зміни їх ринкової вартості.
Починаючи з складання проміжної (квартальної) фінансової
звітності за 1 квартал 2004 року та в подальшому щокварталу,
необхідно здійснювати:
- оцінку свого наміру та здатності утримувати цінні папери в
портфелі банку до погашення;
- перегляд щодо зменшення корисності цінних паперів,
справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо та які
обліковуються в портфелі банку на продаж та до погашення, тощо.
На дату складання річної фінансової звітності за 2004 рік
необхідно здійснити відображення в бухгалтерському обліку
фінансової інвестиції в асоційовані та дочірні компанії за
вартістю, що визначається із застосуванням методу участі в
капіталі та визнати зменшення корисності за інівестиціями в
асоційовані компанії.
Одночасно звертаємо увагу на те, що відповідно
до п. 4 постанови Правління Національного банку України від
20.08.2003 року N 355 ( z0801-03 ), вимоги Інструкції
застосовуються для відібраження в бухгалтерському обліку
операцій з цінними паперами з 1 січня 2004 року.
Заступник Голови П.М.Сенищ
|
